如果没有别的内容，因为你的进项税额大于销项税额，实现不了增值税，也就不用计提应缴的增值税，所以月底结转时，不用作分录。

也就是说，如果你每笔进、销货都及时记账，到月末的时候，你的应交税金－应交增值税就会出现“借方”余额，这样你就不用做其它的会计处理了。

出现的借方余额就是上期留抵，在填申报表时用得上。

如果以后销项大于进项+留抵，那么做如下分录：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷;应交税费-未交增值税在下月初缴纳增值税之后，就借：应交税费-未交增值税贷：银行存款。