制造成本是产品在生产加工过程中的耗费（材料、人工、折旧、动力等）。

产品只有销售后才能完成价值实现，也才能弥补相应的成本，因此，将哪些已销售的产品对应的制造成本进行结转，也就是营业成本了。

还没有实现销售的产品作为库存，对应的制造成本就变为存货成本。

当然，营业活动还有其他的费用，比如销售费用、广告、运输费、研究开发费、管理费用等，不作为营业成本而作为当期费用。